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例30-2

2021-02-11 06:20:34

假定15年前比尔依凡兹(ans)创办了塞缪莱机器公司( Samurai Machinery:SM)购置了成本为80,000美元的厂房和设备,这些是SM的全部资产,该公司无负债业主,拥有全部的股权。出于税负的考虑,SM的资产运用直线折旧法在10年期限内摊销,并有残值。这样年折旧妻用就是000美元而今机器的账面价值为0(即已从账面中注销但是由于通货嘭胀,该机器的公允市场价值为美元,于是S.A钢铁出价200,000美元投标取得SM的全部股票。

免税交易如果比尔·依凡兹获得S.A.钢铁公司价值为200的股权,美国税务暑视为一项兔税交易,这样,SA钢铁公司被允许采用与SM同样的方法计提折旧,因为该资产已经提取了全部折旧,所以S.A钢铁公司就此不应税交易如果SA钢铁200,000美元现金支付给就是一项应税交易了,并且会产生如下的税收效应:

在兼并当年,比尔必须就其所得的让购款200.000美元与其初始投资80.000美元额纳税,即他的应税所得为美美元-80.000美元2)SA钢铁公司可能会加计机器的账面伤样,该公司就能够以200,000美元作为初始应税基数计提折旧。如果用直线折限10年的话,每年的折旧款就是20,000美元000美元10如果sA.钢铁样做了,那么它还必须将此23)若SA钢铁公司不加计机器账面价值,那么机器额就不会增加,这样此例中,折旧额就一直相应地SA.钢铁公司不必就此确认任何应税所得因为折旧的税收利益是随看时间的推移慢慢体现出来立即确认,所以在应税交易中,收购方通常不加计机器的账面价值。因为加计账面价值的做法对于免税交易而言是不允许的,对于应税交易而言又通常不菜用故这两类交易之间存在的唯一真正的税收差别体现在目标企业股东的纳税方面。又因为股东们在免税情况下可以推延纳税,而在应税情况下必须立即纳税,所以免税交易能够取得更好的税收效应。两种交易类型的税收效应列示在表30-1中。

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