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应付账款

2020-10-06 07:02:43

应收账款是我们给顾客提供的一种融资途径。同样地,应付账款也是我们公司所需资金的一种来源。一些应付账款与我们消费的服务有关,但是,大部分应付账款与存货或者与我们为公司采购的物资有关。如果我们细心一些就会发现,我们可以使用商业信贷来进一步降低存货的成本。

通过谈判取得一个令人满意的支付条件是使我们的应付账款可以为我所用的关键。我们来研究三类主要的折扣形式:数量折扣、商业折扣和现金或者提前支付折扣

数量折扣或者总额折扣或许是最容易计算的。制造商或者批发商根据客户购买的商品的实际数量或者销售金额设定一个浮动价格。数量折扣( Quantitydiscounts)反映了由较大的订单所实现的高效率。对于订购一件衬衫的订单而言,其处理和装运的成本基本上与订购一打衬衫的订单相同。销售的衬衫越多分摊在每件衬衫上的管理费用就越少,卖方可以将节省下来的成本让利给买方这样每件商品的价格就可以有所下降。设定数量折扣时可以考虑让每笔交易单独享受折扣,或者可以让卖方提供累积折扣。累积折扣通常在年末根据全年的销售量确定。累积折扣可以用于支付客户的未付账款,可以通过开立的支票将折扣款退还买方,或者将这笔折扣款项计入下一年度采购账户的贷方。

商业折扣( Trade discounts)是在消费者承担了通常应由供货商完成的任务时获得的补贴。这种折扣以百分比的形式表示,并且在付款时直接从商品价格中扣除。可以采用的形式有单一折扣.也可能有多重折扣.但是,只要符合条件,任何消费者都可以享受到这些折扣

让我们来看一个例子。西尔玛园艺设计公司的西尔玛女士,从班诺克建材公司购买自己公司所需的全部材料。班诺克公司提供送货服务,但是,如果西尔玛自己解决订货的运输问题.该公司将对购买的材料给予8%的折扣。此外,班诺克公司将为每一笔1,500美元以上的交易提供5%的折扣.为在星期一、星期二和星期三这样商店不忙的时间内购物,提供10%的折扣。交货方式和时间上的折扣属于商业折扣,而交易额超过1,500美元的折扣属于数量折扣。

有些时候,西尔玛只需要少量的材料,消费金额可能达不到1,500美元,如果是这样的话,就不能满足享受折扣的条件。但是,如果她能安排好购买的时间而利用周初的折扣,不管她消费的金额是否超过1,500美元,她都可以将自己的付款降低10%。知道哪些折扣优惠可以享受并巧妙地加以利用.将会极大地降低西尔玛的经营成本

第三种折扣的形式与支付的时间安排有关。对于大多数应付账款,卖方会规定一个具体的偿还时间,而且,某些应付账款提前付款( early payment)会享受到定的折扣优惠。这种折扣通常以“2/10,m/30°的形式表示,其含义为:如果能够在开出发票10日内支付货款,则会享受到从总金额中减免2%的优惠。付款条件是在允许的商业折扣之外的附加优惠。如果西尔玛在班诺克公司设有赊购账户的话,她的结算单上将会反映出扣除所有已享受的商业折扣后余下的净值。周一购买将会获得10%的折扣,而且,如果她在10日内付款,将会再享受到2%的折扣优惠。

正如我们在现金流量表中看到的那样,西尔玛的公司像许多其他小企业一样不产生大量的现金。她手头可能没有现金去接受这2%的现金折扣。然而,她若借来所需要的钱早些付款,就可以得到这2%的折扣,根据她借款的成本,这可能会对她极为有利。怎样实现呢?

假设现在是6月7日.西尔玛手头的现金十分紧张。她刚收到班诺克建材公司6月5日开来的金额为2,500美元的账单发票,上面注明的付款条件是“2/10n/30°。她在6月15日前付清货款就可以减免50美元(2,500美元的2%)。打折后的发票付款额变为2,450美元,但是,西尔玛只有1,250美元可以使用,而且直到7月15日才会有大量的现金流入。为了付清账款并得到折扣优惠,西尔玛需要借到1,200美元,它可以在借款到期30天(1个月)后偿还借款。如果银行愿意以12%的月息借给她这笔钱,则她应支付的利息是I= PRT=1,200×0.12/12=12美元

为了在发票账款上节省50美元,西尔玛要花费12美元支付借款利息。但是借这笔钱将为她节省38美元。根据她所作的现金预算和她预测的应收账款的收回时间,她可以作出借款的决定。由此可见,如果西尔玛密切留意她的应收账款,她就能够利用付款条件来降低进货成本。

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