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法律和道德问题

2020-09-27 21:11:39

财务工作涉及很多道德上的问题,在这里谈谈其中几个值得格外注意的事项有些企业有股东( stockholders),即企业股份的持有者,有些企业没有,但是每个企业都有利益相关者。所谓“利益相关者”( stakeholders)是指自身利益会受到企业成败所影响的人。企业的利益相关者包括员工、供应商、顾客、债权人,甚至还包括企业所在社区的其他成员。总的来说,企业在法律和道德上都有义务满足利益相关者的需要。这可能包括妥善处理有毒废弃物,提供一个安全的生产场所,以及不釆用掠夺性定价策略。此外,财务经理还要承担所谓的“诚信责任”( fiduciary responsibility),这意味着他或她有责任准确地描述企业的财务状况,不要采用虽合法但有误导性的会计方法,而且有责任披露所有可能影响企业某项投资现在或未来安全性的风险因素。

从2001年年底开始,有几家大公司相继爆出财务丑闻,震惊了整个商界。这简直可以说是欺诈。当人们发现安然公司(Enon)已经在所谓资产负债表外的交易中将债务转移给财务公司时,安然公司轰然倒闭。显而易见,安然此举的目的就是要掩盖公司现有的债务,使公司的盈利情况显得好一些。此时(写到此处时),安然公司尚未被发现犯有欺诈罪,但是该公司及众多高管都受到了联邦政府的调查。等到大家读到这段文字时,安然公司可能已经因此而受到起诉或审判。

安达信会计师事务所( Arthur Andersen)曾负责安然公司财务报表的审计工作。在美国证券交易委员会对安然公司展开调查时,要求查看安然公司的财务文件,而安达信已经将其销毁,并因此被提起刑事诉讼,罪名是妨碍司法公正。定罪后,有几个州吊销了安达信会计师事务所的从业执照,因此,公司很快解体,不复存在

2002年6月.美国世界通讯公司( WorldCom)丑闻再度震撼金融市场。世通公司是长途电话业务公司MCI的母公司,它承认,在2001年的损益表中,虚报了近40亿美元的收入。损益表描述的是一段时间内所得收入和与其相关的费用之间的关系。从理论上说,如果企业觉得合适的话,任何多余的收入都可以被利用起来。例如,如果世通公司电话业务的收入大于为提供这些业务所发生的成本,那么公司就可以将这部分利润用于进一步扩大电话业务。如果世通公司觉得仅仅依靠利润留存还不够,应当借入更多的资金以支持业务的发展,那么这部分利润也可以用于支付新增债务的利息。通过将营业费用划归为资本费用(所谓资本费用指的是与企业长期投资或规模扩张相关的成本),计为一项资产,世通公司虚报利润,实际上这笔利润并不存在。在重新公布的损益表中,世通公司将过去15个月以来虚报的利润额一并删除,这使企业的财务状况发生急剧变化。误报数额如此巨大,已经不仅仅是简单的“错误”问题了,因此美国证券交易委员会指控世通公司及其高管人员犯有欺诈罪

不幸的是,这些并不是一两起孤立的案件。近年来,投资者和企业经理人员忽视了企业长期发展的重要性,只关注短期利润。由于众人的目光均集中在每季度的利润额上,因此,使每季度实际利润额都符合甚至超过预期值是很大的诱惑。然而,现实不会永远如人所愿,有些季度的利润令人感到失望。为了追求成功,某些高管和企业不仅采用“积极”的会计作法.而且背叛了自己立下的忠于职守的诺言,未能履行诚信责任,欺骗了投资者、债权人和企业的员工。

这些丑闻曝光后,美国国会和证券交易委员会( the Securities and Exchangeommission)立即提请召开听证会,处罚涉案企业,并颁布新的监管法规。然而,当务之急是在整个商界建立一种财务诚信文化。财务经理应当准确报告企业的财务状况,即使报告中可能含有坏消息。投资者和债权人也应当接受这一事实,并不是每个企业每季度都能实现利润的快速增长。股东们应当学着从长远发展的眼光看问题.而不是一看见企业的股价下跌就马上抛出。除非产生这种根本性的变化,否则企业还是抵挡不住瞒报亏损.夸大收益的诱惑。

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